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烘焙实战专家:余建忠 ●网易财经营销专家 ●知名烘焙专家 ●好的蛋糕网特约营销专家 ●中国总裁培训网特约讲师 ●全球品牌网专栏专家 ●武汉格调烘焙管理咨询机构总经理 ●专注烘焙行业经营、管理、营销、策划与诊断,服务过的企业超过100家。

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余建忠:关于企业现金收支预算  

2009-03-12 13:52:47|  分类: 财务管理 |  标签: |举报 |字号 订阅

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 一、现金收支预算的概念

在规范基础管理的前提下,通过对企业内、外部环境、生产能力、产销状况的分析、预测和决策,进行预算控制,是实施现金流量控制的基础与关键。

现金预算或现金流量预算是对预算期内的现金流入与流出以及余额所作的详细预测,它是根据其他预算、资本性筹资以及资本性支出计划编制出来的。预算通常覆盖一年,并按月或季度划分为若干个较短时期。

从广义上来说,现金预算的编制是在编制销售收入、销售成本及利润预算的基础上,考虑到信用期和提前付款等因素后,将这些预算中的收和支出项目转化为现金流量而得到的;同时现金预算也考虑到投资活动及筹资活动的现金流入和流出。

 

二、现金收支预算的作用

现金收支预算的作用主要体现在下面几个方面: 

1\ 实施预算可以使企业的总体目标得以分解、落实,使其可以按照各自承担的预算任务、现金流量指标,合理安排部门的业务工作;

2\ 现金预算有利于控制各经营环节现金流量,编制预算使现金流量控制有客观可循的依据;

3\执行预算可对实际服务预算的差异进行分析纠正,保证预定目标的顺利实现;

4\长期现金流转预算的编制,既是企业进行投资项目经济效益决策的依据,也是企业合理安排资金筹措,使资金在时间上和数量上满足投资的需要,保证项目顺利完成,尽早产生投资效益的依据。

 

三、现金收支预算管理的基本原则

(一)收支两条线原则

所谓收支两条线是指收入一条线,支出一条线,两条线要分开。企业各部门、各单位凡是有现金收入的,必须回到企业财务部门,任何单位不得截留现金收入;企业各部门、各单位凡是有现金支出的,必须按照预算规定的项目、金额、时间,由财务部门划拨支出。

1.收支两条线资金管理模式的构建

收支两条线资金管理模式的构建可从规范资金的流向、流量和流程三个方面入手:

资金的流向方面

要求各部门或各单位在内部银行设立两个账户(收入户和支出户),并规定所有收入的现金都必须进入收入户,收入户资金由内部银行或财务结算中心统一管理,而所有的货币性支出都必须从支出户里支付,支出户里的资金只能根据一定的程序由收入户划拨而来,严禁现金坐支。

资金的流量方面

(1)在收入环节上要确保所有收入的资金都进入收入户,不允许有私设的账外小金库。另外,还要加快资金的结算速度,尽量压缩资金在结算环节的沉淀量;

(2)在调度环节上通过动态的现金流量预算和资金收支计划实现对资金的精确调度;

(3)在支出环节上根据“以收定支”和“最低限额资金占用”的原则从收入户按照支出预算安排将资金定期划拨到支出户,支出户平均资金占用额应压缩到最低限度。

有效的资金流量管理将有助于确保收入资金及时、足额地回笼,各项费用支出受到合理的控制和内部资金的有效调剂。

资金的流程方面

资金流程是指与资金流动有关的程序和规定。它是收支两条线内部控制体系的重要组成部分,主要包括以主要包括以下几个部分:

① 关于账户管理、货币资金安全性等规定;

② 收入资金管理与控制;

③ 支出资金管理与控制;

④ 资金内部结算与信贷管理及控制;

⑤ 收支两条线的组织保障。

需要说明的是,收支两条线是一种内部资金管理模式,它与各个部门的发展战略、管理文化和组织架构都有很大的关系。因此,企业在构建收支两条线管理模式时,一定要注意与自己的实际相结合,以管理有效性为导向。

2.落实收支两条线资金管理模式过程中应注意的问题

加强银行账户的管理

在实行收支两条线过程中,应对现金收支部门或分支机构银行账户的开设、使用和清理实行严格的集中管理,下属单位可不在银行开户而在内部银行或财务结算中心开户。

强调结算纪律

严禁现金坐支。在收支两条线资金管理模式中,不仅收入的现金不得直接用于开支,银行收入户的资金也不能直接用于开支,所有支出的资金来源只能是支出户。为了杜绝现金坐支,还应采取措施进一步强调结算纪律,如当日收入的现金应及时缴存收入户,超过规定限额的现金必须通过银行支付以及不得白条抵库等。

以现金流转为核心来进行财务管理

这一观点正在被理论界和实务界越来越多的人士所认同。只有控制现金流量才能确保收入项目资金的及时回笼及各项费用支出的受控,才能加速资金的周转,提高资金的使用效益;在预算管理中,各项预算项目应以现金流为控制源头。因此,应有意识地围绕现金流转这一核心,借助于收支两条线这一平台,结合实际情况来构建适合于自身的财务管理体系和内部控制系统。

加强有关的制度建设,建立、健全收支两条线资金管理流程

建立、健全收支两条线资金管理流程并通过一定的激励机制和监督机制保证其落实到位。此外,在应用收支两条线资金管理模式时,还应以财务结算中心的运行机制为依托。

(二)硬预算原则

硬预算是强调预算要硬,刚性要强,弹性要小。也就是说,企业全部现金收支必须全部纳入预算范围,预算一旦通过,任何人不得随意修改,包括总经理也不能随便修改。在预算执行过程中,坚持没有预算不开支,杜绝一切超预算开支的现象。

(三)细化原则

现金收支预算要精打细算,要对费用支出的项目进行细分,按规定的标准、定额逐项核算,项目的每一个细节都要计算出来,只有细致的预算才能真正发挥预算的控制作用。

(四)授权原则

    各部门、各单位的现金支出预算由各部门负责人主持编制,审核后报财务部门,经公司批准确认的预算授权财务部门控制执行。各部门各单位预算内的开支由部门负责人签字生效,无需再经厂长、经理签字。超预算的意外性支出和资本性支出还需要厂长、经理签字方能生效。对未列入预算的项目,财务部门有权拒绝开支。

 

1、各部门编制现金支出预算

月度现金预算的制定和执行程序:第一,企业各部门各单位在制定生产经营计划和各项工作计划的同时,编制现金支出预算,报到企业财务部门。所以现金预算的两个原则:要根据年度预算分配到各部门的费用的各项指标;要求按照零基预算的方法。

 

2、财务部门汇同销售部门编制现金收入预算

    财务部门汇同销售部门根据销售计划或销售预测编制现金收入预算。大多数企业的现金收入都是由销售部门完成的,所以编制现金收入预算实际是把回款任务落实到销售部门。

现金预算的原则是量入为出。

 

3、总经理主持现金收支预算

由总经理主持,财务部门牵头,各有关方面负责人参加,编制全公司的现金收支预算方案。

4、财务部门控制执行现金收支预算

    现金收支预算方案经总经理办公会讨论通过,交由财务部门控制执行。讨论通过的作用有两个:一是进一步综合平衡,使预算更加合理,更有可操作性;二是赋予预算法法律效力。预算一旦通过,任何人不得随意修改。按照我国预算法的规定,我们各地政府预算都要经过各级人民代表大会讨论通过,一旦通过,任何人不得随意修改,所以各地政府预算都是具有法律效的文件。

 

5、财务部门严格执行预算方案  

企业各部门各单位,凡是有现金支出的,必须按照预算规定的项目、金额和时间由财务部门划拨执行。对没有列入预算的项目,财务部门有权拒绝开支。

预算通过以后,总经理放下一支笔,哪个部门花钱,部门领导签字,谁签字谁负责,总经理只检查一下,就可以集中经理思考重大问题了。

领导超脱并不是完全不签字, 有两种情况要签字:

第一,意外性支出

一般指由于外部原因造成的意外。例如2003年闹SARS,工厂停产,职工放假,但是工资照发,还要买消毒药品等,因二很多公司花了不少钱。这样的意外性支出通过编制临时性预算来解决。

临时性预算要把它的事由、开支的具体项目和具体金额一项项写清楚,经过总经理批准后,列入正式预算,执行。

【案例】 某合资企业在做临时性预算时,首先几个事业部经理先审批,每位事业部经理对临时性预算都可以提出疑问。提出疑问后,编制临时性预算单位回去做解答。事业部经理对解答满意后,再签字。各事业部经理签字后,总经理再签字。

企业开始做预算时,临时性预算比较多是正常现象,而且对编制的预算允许修改和补充。但是预算推行一段时间后,拿出两个月来,没有预算不开支,没有预算不花钱,一笔临时性预算都不批。如果耽误工作,找部门经理算帐,该扣工资扣工资,该扣奖金扣奖金。

临时性预算编制完后,要记录在册,到年底做个统计,促使企业逐渐形成预见性工作能力。

第二,资本性支出

资本性支出指企业购置固定资产、无形资产和长期资产的支出。

对资本性支出,在预算之前,要进行可行性分析;列入预算之后,在执行时总经理要签字,以示对固定资产投资、无形资产投资的重视。

总经理在这两种情况下签字,体现了企业高层管理者在管理中的两个原则:例外原则和重点原则。

  6、预算执行的考核

计划期末,对预算执行情况进行检查考核。对超预算开支的,要追究当事者责任。

企业在编制预算时,有定额按定额,有标准按标准。定额标准就是基础管理工作。管理基础工作越健全,越先进合理,预算越有成效。

 

 

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